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财政部　国家税务总局　中国证券监督管理委员会


关于个人转让上市公司限售股所得征收个人所得税有关问题的补充通知

财税[2010]70号


各省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅（局）、国家税务局、地方税务局，新疆生产建设兵团财务局，上海、深圳证券交易所，中国证券登记结算公司：

为进一步规范个人转让上市公司限售股（以下简称限售股）税收政策，加强税收征管，根据财政部、国家税务总局、证监会《关于个人转让上市公司限售股征收个人所得税有关问题的通知》（财税[2009]167号）的有关规定，现将个人转让限售股所得征收个人所得税有关政策问题补充通知如下：

一、本通知所称限售股，包括：

（一）财税[2009]167号文件规定的限售股；

（二）个人从机构或其他个人受让的未解禁限售股；

（三）个人因依法继承或家庭财产依法分割取得的限售股；

（四）个人持有的从代办股份转让系统转到主板市场（或中小板、创业板市场）的限售股；

（五）上市公司吸收合并中，个人持有的原被合并方公司限售股所转换的合并方公司股份；

（六）上市公司分立中，个人持有的被分立方公司限售股所转换的分立后公司股份；

（七）其他限售股。

二、根据《个人所得税法实施条例》第八条、第十条的规定，个人转让限售股或发生具有转让限售股实质的其他交易，取得现金、实物、有价证券和其他形式的经济利益均应缴纳个人所得税。限售股在解禁前被多次转让的，转让方对每一次转让所得均应按规定缴纳个人所得税。对具有下列情形的，应按规定征收个人所得税：

（一）个人通过证券交易所集中交易系统或大宗交易系统转让限售股；

（二）个人用限售股认购或申购交易型开放式指数基金（ETF）份额；

（三）个人用限售股接受要约收购；

（四）个人行使现金选择权将限售股转让给提供现金选择权的第三方；

（五）个人协议转让限售股；

（六）个人持有的限售股被司法扣划；

（七）个人因依法继承或家庭财产分割让渡限售股所有权；

（八）个人用限售股偿还上市公司股权分置改革中由大股东代其向流通股股东支付的对价；

（九）其他具有转让实质的情形。

三、应纳税所得额的计算

（一）个人转让第一条规定的限售股，限售股所对应的公司在证券机构技术和制度准备完成前上市的，应纳税所得额的计算按照财税[2009]167号文件第五条第（一）项规定执行；在证券机构技术和制度准备完成后上市的，应纳税所得额的计算按照财税[2009]167号文件第五条第（二）项规定执行。

（二）个人发生第二条第（一）、（二）、（三）、（四）项情形、由证券机构扣缴税款的，扣缴税款的计算按照财税[2009]167号文件规定执行。纳税人申报清算时，实际转让收入按照下列原则计算：

第二条第（一）项的转让收入以转让当日该股份实际转让价格计算，证券公司在扣缴税款时，佣金支出统一按照证券主管部门规定的行业最高佣金费率计算；第二条第（二）项的转让收入，通过认购ETF份额方式转让限售股的，以股份过户日的前一交易日该股份收盘价计算，通过申购ETF份额方式转让限售股的，以申购日的前一交易日该股份收盘价计算；第二条第（三）项的转让收入以要约收购的价格计算；第二条第（四）项的转让收入以实际行权价格计算。

（三）个人发生第二条第（五）、（六）、（七）、（八）项情形、需向主管税务机关申报纳税的，转让收入按照下列原则计算：

第二条第（五）项的转让收入按照实际转让收入计算，转让价格明显偏低且无正当理由的，主管税务机关可以依据协议签订日的前一交易日该股收盘价或其它合理方式核定其转让收入；第二条第（六）项的转让收入以司法执行日的前一交易日该股收盘价计算；第二条第（七）、（八）项的转让收入以转让方取得该股时支付的成本计算。

（四）个人转让因协议受让、司法扣划等情形取得未解禁限售股的，成本按照主管税务机关认可的协议受让价格、司法扣划价格核定，无法提供相关资料的，按照财税[2009]167号文件第五条第（一）项规定执行；个人转让因依法继承或家庭财产依法分割取得的限售股的，按财税[2009]167号文件规定缴纳个人所得税，成本按照该限售股前一持有人取得该股时实际成本及税费计算。

（五）在证券机构技术和制度准备完成后形成的限售股，自股票上市首日至解禁日期间发生送、转、缩股的，证券登记结算公司应依据送、转、缩股比例对限售股成本原值进行调整；而对于其他权益分派的情形（如现金分红、配股等），不对限售股的成本原值进行调整。

（六）因个人持有限售股中存在部分限售股成本原值不明确，导致无法准确计算全部限售股成本原值的，证券登记结算公司一律以实际转让收入的15％作为限售股成本原值和合理税费。

四、征收管理

（一）纳税人发生第二条第（一）、（二）、（三）、（四）项情形的，对其应纳个人所得税按照财税[2009]167号文件规定，采取证券机构预扣预缴、纳税人自行申报清算和证券机构直接扣缴相结合的方式征收。

本通知所称的证券机构，包括证券登记结算公司、证券公司及其分支机构。其中，证券登记结算公司以证券账户为单位计算个人应纳税额，证券公司及其分支机构依据证券登记结算公司提供的数据负责对个人应缴纳的个人所得税以证券账户为单位进行预扣预缴。纳税人对证券登记结算公司计算的应纳税额有异议的，可持相关完整、真实凭证，向主管税务机关提出清算申报并办理清算事宜。主管税务机构审核确认后，按照重新计算的应纳税额，办理退（补）税手续。

（二）纳税人发生第二条第（五）、（六）、（七）、（八）项情形的，采取纳税人自行申报纳税的方式。纳税人转让限售股后，应在次月七日内到主管税务机关填报《限售股转让所得个人所得税清算申报表》，自行申报纳税。主管税务机关审核确认后应开具完税凭证，纳税人应持完税凭证、《限售股转让所得个人所得税清算申报表》复印件到证券登记结算公司办理限售股过户手续。纳税人未提供完税凭证和《限售股转让所得个人所得税清算申报表》复印件的，证券登记结算公司不予办理过户。

纳税人自行申报的，应一次办结相关涉税事宜，不再执行财税[2009]167号文件中有关纳税人自行申报清算的规定。对第二条第（六）项情形，如国家有权机关要求强制执行的，证券登记结算公司在履行告知义务后予以协助执行，并报告相关主管税务机关。

五、个人持有在证券机构技术和制度准备完成后形成的拟上市公司限售股，在公司上市前，个人应委托拟上市公司向证券登记结算公司提供有关限售股成本原值详细资料，以及会计师事务所或税务师事务所对该资料出具的鉴证报告。逾期未提供的，证券登记结算公司以实际转让收入的15%核定限售股原值和合理税费。

六、个人转让限售股所得需由证券机构预扣预缴税款的，应在客户资金账户留足资金供证券机构扣缴税款，依法履行纳税义务。证券机构应采取积极、有效措施依法履行扣缴税款义务，对纳税人资金账户暂无资金或资金不足的，证券机构应当及时通知个人投资者补足资金，并扣缴税款。个人投资者未补足资金的，证券机构应当及时报告相关主管税务机关，并依法提供纳税人相关资料。

财政部 国家税务总局 证监会
二○一○年十一月十日

江苏省常州市人民政府


关于印发常州市无障碍设施建设管理办法的通知

常政规〔2010〕6号


各辖市、区人民政府，市各委办局，市各公司、直属单位：
　　现将《常州市无障碍设施建设管理办法》印发给你们，请认真贯彻执行。

二○一○年八月三十日

常州市无障碍设施建设管理办法

第一章　总　则
　　第一条　为加强本市无障碍设施的建设和管理，完善城市功能，促进社会文明进步，根据《中华人民共和国残疾人保障法》和《中华人民共和国老年人权益保障法》等规定，结合本市实际情况，制定本办法。
　　第二条　本市行政区域内新建、改建、扩建城市道路、公共建筑、居住建筑以及居住区内道路、公共绿地、公共服务设施等建设工程（以下统称建设项目）配套的无障碍设施建设和管理适用本办法。
　　建设项目配套建设无障碍设施的具体范围，按照《城市道路和建筑物无障碍设计规范》和《老年人建筑设计规范》(两者以下简称《设计规范》)的有关规定执行。
　　第三条　本办法所称的无障碍设施，是指为保障残疾人、老年人、儿童及其他行动不便者在居住、出行、工作、休闲娱乐和参与其他社会活动时，能够自主、安全、方便地通行和使用，在建设项目中配套建设的设施。主要包括：
　　（一）坡道、缘石坡道、盲道；
　　（二）无障碍垂直电梯、升降台等升降装置；
　　（三）警示信号、提示音响、指示装置；
　　（四）低位装置、专用停车位、专用观众席、安全扶手；
　　（五）无障碍厕所、厕位；
　　（六）无障碍标志；
　　（七）其他便于残疾人、老年人、儿童及其他行动不便者使用的设施。
　　第四条　市人民政府对本市无障碍设施的建设和管理工作实行统一领导。辖市、区人民政府按照各自的职责对本行政区域内无障碍设施的建设和管理负有领导和监督责任。
　　建设行政主管部门根据职责负责无障碍设施建设的监督管理工作。
　　发改、规划、城管、房管、交通、民政、公安、财政、旅游、园林、经信、质监、文广新、教育、体育、卫生、人社、民防、金融、邮政、电信等部门和单位，按照各自职责，做好无障碍设施建设、维护和监督管理的相关工作。
　　第五条　残联、妇联等组织应当对无障碍设施建设、改造和管理进行监督，向有关行政主管部门提出意见和建议，配合相关部门做好宣传、贯彻、监督和检查等工作。
　　第六条　市和辖市、区人民政府应当对在无障碍设施建设和管理工作中作出显著成绩的单位和个人给予表彰和奖励。
第二章　建　设
　　第七条　市和辖市、区人民政府应当将无障碍设施建设纳入国民经济和社会发展规划，保障无障碍设施建设与本市经济和社会发展相适应。
　　第八条　建设无障碍设施应当符合安全、可达、可用、便利的基本要求，并遵守以下规定：
　　（一）人行步道、公共建筑的地面平整、防滑，出入口设置缘石坡道或者坡道；
　　（二）铺设盲道保持连续铺设，盲道上不得有电线杆、拉线、地下检查井、树木等障碍物，并与周边的公共交通停靠站、过街天桥、地下通道、公共建筑的无障碍设施相衔接；
　　（三）为公众提供服务的区域或场所设置服务台、电话的，应同时设置低位服务台、低位电话；公共停车区域应当设置残疾人专用停车泊位；
　　（四）公共建筑的玻璃门、玻璃墙、楼梯口、电梯口、通道等处，应当设置颜色鲜明、与周边环境有明显区别的警示性或提示性标志；
　　（五）公共交通运营车辆配备字幕报站和语言报站系统；具备条件的公交车停靠站应当设有提示盲道和提供方便视力残疾人乘车的服务；
　　（六）已建成无障碍设施的，应当在显著位置设置符合规范和标准的无障碍标志。
　　第九条　建设项目的所有权人是该建设项目无障碍设施的建设责任人，建设责任人应当按照经批准的设计文件和《设计规范》配套建设无障碍设施，所需经费纳入建设项目经费预算。
　　建设单位在编制项目可行性研究报告、提出设计委托时应当将无障碍设施建设有关内容列入设计专篇，在委托建设项目规划、设计和监理以及组织竣工验收时，均不得降低和擅自修改无障碍设施建设标准。
　　无障碍设施应当与建设项目同时设计、同时施工、同时验收使用。
　　第十条　建设项目的规划、设计单位应当按照《设计规范》和有关标准进行规划、设计，并在规划、设计中充分考虑与建设项目周边的无障碍设施的配套与衔接。
　　建设工程设计总说明书中应当包括无障碍设施设计内容。
　　第十一条　施工图审查机构在对建设项目施工图设计文件进行审查时，应当按《设计规范》及有关规定严格把关，对不符合规定要求的建设项目，不得出具审查合格书。
　　未经施工图设计审查，或者经审查无障碍设施设计不符合规定要求的建设项目，建设行政主管部门不得办理施工许可证。
　　第十二条　发改、规划、建设等行政主管部门在组织建设项目的开发条件论证、项目可行性论证、确定规划条件、组织方案会审等环节均应严格按照《设计规范》和有关规定进行审查与把关，对未按《设计规范》设计、建造无障碍设施的，不予批准。
　　第十三条　施工单位应当按照审查合格的施工图设计文件进行无障碍设施以及相关配套项目的施工，未经有关部门依法批准，不得擅自改变或调整设计。
　　第十四条　监理单位应当按照《设计规范》和审查批准的设计文件实施全过程施工监理，对不符合规定的行为应当要求整改或暂停施工，并及时报告建设单位；施工单位拒不整改或暂停施工的，建设单位应当及时报告工程质量监督机构；重大事项应当同时上报工程所在地的建设行政主管部门。
　　第十五条　建设单位对建设项目组织竣工验收时，应当同时验收配套建设的无障碍设施。对未按照审查批准的设计文件和施工技术标准施工的，建设单位不得通过建设工程竣工验收。未经验收或者验收不合格的，不得投入交付使用，建设行政主管部门不予办理竣工验收备案手续。
　　建设工程质量监督机构发现建设单位在竣工验收过程中有违反本办法规定行为的，应当责令其限期整改。向建设行政主管部门提交的建设工程质量监督报告，应当含有无障碍设施建设的内容。
第三章　改　造
　　第十六条　既有建设项目未建设无障碍设施，或者已建设无障碍设施但不符合《设计规范》和有关规定的，或者无法正常使用的，应当按照《设计规范》和有关规定进行改造。
　　第十七条　辖市、区人民政府应当编制本行政区域内既有建设项目的无障碍设施改造计划。改造责任人应当按照《设计规范》及改造计划制定改造实施方案，逐步增设、完善无障碍设施。
　　前款所称的改造责任人是指既有建设项目的所有权人。所有权人、管理人和使用人就无障碍设施改造有约定的，从其约定。
　　第十八条　改造责任人应当根据实施方案依法组织设计、施工和监理。改造完成后，改造责任人应当组织设计、施工和监理等单位对无障碍设施进行竣工验收。
　　第十九条　被列入改造计划的建设项目的改造责任人未完成无障碍设施改造任务的，该责任人就同一项目申请扩建或者改建时，建设等行政主管部门不得办理有关手续。
　　第二十条　市政基础设施配套的无障碍设施改造资金，按照市、区负责管理市政基础设施的范围分别由市、区财政筹措；其他建设项目的无障碍设施改造资金由建设项目的所有权人承担。
第四章　维护和管理
　　第二十一条　建设项目无障碍设施的维护和管理由该建设项目的所有权人或者管理人、使用人负责。无障碍设施无法正常使用或者存在安全隐患时，建设项目的所有权人或者管理人、使用人应当及时修复、改建或者修整。
　　第二十二条　建设、园林、城管、交通、公安和民防等部门根据各自职责负责城市道路范围内的无障碍设施的维护和管理。
第五章　其他规定
　　第二十三条　本市公共交通运营企业应当按照有关规定和要求，在运营线路上逐步配置低底盘公交车，并按照本办法第八条的规定设置符合要求的无障碍设施。
　　第二十四条　火警、匪警、医疗急救、交通事故等紧急呼叫系统应当具备文字信息报警、呼叫功能，保障听力、言语残疾者报警和急救需要。
　　第二十五条　任何单位和个人不得损毁、擅自占用无障碍设施，不得破坏无障碍设施的使用功能或者改变无障碍设施的用途。
　　因城市建设或者重大公益活动等特殊情况确需临时占用城市道路的，应当尽量避免占用无障碍设施；确需临时占用无障碍设施的，必须事先征得无障碍设施的所有权人或管理人、使用人的同意，依法办理相关报批手续，并设置警示标志或者信号设施。临时占用期满，占用单位应当及时恢复原状。
　　第二十六条　任何单位或者个人对违反无障碍设施建设、维护和管理规定的行为有权向有关管理部门举报和反映，有关管理部门应当及时受理举报和反映，并依法组织调查处理。
　　第二十七条　违反本办法规定的，由相关部门依法处理。
　　第二十八条　行政机关及其工作人员违反本办法规定，不履行法定职责或者滥用职权的，由上级行政机关或者有关部门责令改正，对直接负责的主管人员和其他责任人员依法给予行政处分；构成犯罪的，依法追究刑事责任。
　　第二十九条　本办法自2010年9月1日起施行。